2016年初级会计职称考试《会计实务》分录上

货币资金
一、库存现金
（一）备用金
①开立备用金         借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
②报销时补回预定现金 借：管理费用等         贷：库存现金
③撤销或减少备用金时 借：库存现金           贷：其他应收款——备用金
（二）现金的清查
1．现金短缺时：
（1）批准前：借：待处理财产损溢 贷：库存现金
（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢
2．现金溢余时：
（1）批准后：借：库存现金 贷：待处理财产损溢
（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）

二、其他货币资金
（一）银行汇票存款
1．购货企业
（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票，贷：银行存款
（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品，应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票
（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款，贷：其他货币资金——银行汇票
2．销货企业
收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款，贷：主营业务收入，应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）银行本票存款
1．购货企业
（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票，贷：银行存款
（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品，应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票
2．销货企业
收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款，贷：主营业务收入，应交税费——应交增值税（销项税额）
（三）信用卡存款
1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡，贷：银行存款
2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用，贷：其他货币资金——信用卡
3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款
4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款，贷：其他货币资金——信用卡
（四）信用证保证金存款
1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金，贷：银行存款
2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金
3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款，贷：其他货币资金——信用证保证金
（五）存出投资款
1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款，贷：银行存款
2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等，贷：其他货币资金——存出投资款
（六）外埠存款
1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款，贷：银行存款
2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品，应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款
3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款，贷：其他货币资金——外埠存款

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